コンサルティングしている都内のマンションの理事会で、管理会社のフロント担当者から今期の決算収支について説明がなされました。

 

この管理組合では、当社の提案にもとづき、マンション保険を今期中途解約し、より保険料の安い他社の保険に切り替えました。

 

従前の契約は５年の長期で、保険料（約７００万円）を前期一括払いしていました。

したがって、１年分の保険料の負担は１４０万円となります。

 

このような長期の保険契約を締結した場合、企業会計原則である「発生主義」に則り、当期分の保険料（１年分）を期間費用として計上します。

 

そして、未経過期間分（４年分）の保険料は「長期前払費用」として貸借対照表上の資産に計上し、翌期以降は１年分ずつ保険料を計上しながら、償却していきます。

 

今期新たに契約した保険料は５年分合計で５５０万円なので、１年分の保険料は１１０万円になります。＜未経過分の保険料（４４０万円）については、長期前払費用に資産計上します。＞

 

そうすると、前期の保険料：１４０万円　⇒　今期の保険料：１１０万円

となるので、差引き年間３０万円の負担が下がったことが明白です。

 

ところが、大手管理会社のＤ社の場合、どこの支店でも「現金主義」で計上しており、従前の契約の保険料５年分を一括で費用計上してしまっていました。

 

その結果、今期に従前の契約を中途解約に伴う返戻金を特別収益に計上するとともに、新たに契約した保険料を計上することになったため、会計収支を前期と比較しても、その差異が非常に分かりづらくなってしまいます。・・・続きはブログで！